税务筹划（第五版）

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盖地：天津财经大学会计学科首席教授、博士生导师、博士后合作导师。中国会计学会资深会员，中国注册会计师协会资深会员（非执业）。财政部会计准则委员会会计准则咨询专家，中国会计学会会计基础理论专业委员会副主任，中国财务学年会顾问。国内多所高校客座教授。

曾任天津财经大学（学院）财政会计系副主任、会计学系副主任、系主任、名誉主任，天津财经大学会计与财务研究中心主任。中国会计学会理事、学术委员，《会计研究》杂志编委，中国会计教授会理事，中国成本研究会常务理事，中国对外经贸会计学会理事，《财务与会计》学术顾问，天津市会计学会常务理事等。

在会计研究、财贸经济、当代财经、财经科学、财经论丛、经济与管理研究、现代财经、财经问题研究、中南财经政法大学学报、中央财经大学学报、北京工商大学学报等核心期刊发表有关论文百余篇，多篇论文被《经济学文摘》、中国人民大学复印报刊资料《财政与税务》《财务与会计导刊》转载。编著、主编《财务会计》《财务会计学》《税务会计》《税务会计学》《税务筹划》《税务筹划学》《税务会计研究》《税务会计理论》《税务会计理论研究》《税务筹划理论研究》

主要研究方向:财务会计、税务会计、税务筹划的理论与实务。

丁芸：首都经济贸易大学财政税务学院教授。现任国家税收法律研究基地副主任。现任中国税务学会理事、学术委员，长期从事税收理论和实务研究，出版中国土地资源税制优化研究、税收筹划、中国税制、税务代理等著作、教材，论文、研究报告曾获中国税务学会优秀论文奖。

第一章税务筹划理论

第一节价格、税收与税收负担

第二节税务筹划的概念与意义

第三节税务筹划的目标与原则

第四节税务筹划的动因和特点

第五节税务筹划的基本手段和技术

补充阅读资料

思考题

案例分析题

第二章税务筹划的基本方法

第一节税制要素筹划方法

第二节差异运用筹划方法

第三节税负转嫁筹划方法

第四节组织形式筹划方法

第五节会计核算筹划方法

第六节临界点筹划方法

思考题

第三章增值税的税务筹划

第一节增值税筹划方法概述

第二节制造业的增值税税务筹划

第三节建筑业的增值税税务筹划

第四节房地产业的增值税税务筹划

思考题

第四章消费税的税务筹划

第一节消费税筹划方法概述

第二节白酒行业的消费税筹划

第三节化妆品的消费税筹划

第四节卷烟行业的消费税筹划

思考题

第五章关税的税务筹划

第一节关税筹划概述

第二节关税税务筹划案例——有色金属企业

思考题

第六章企业所得税的税务筹划

第一节企业所得税税务筹划方法概述

第二节制造业企业所得税的税务筹划

第三节高新技术企业企业所得税的税务筹划

第四节建筑业企业所得税的税务筹划

思考题

第七章个人所得税的税务筹划

第一节个人所得税纳税人的税务筹划

第二节个人所得税计税依据的税务筹划

第三节个人所得项目的划分与筹划

第四节个人所得税专项附加扣除的税务筹划

第五节个人所得税优惠政策的税务筹划

思考题

第八章其他税种的税务筹划

第一节土地增值税的税务筹划

第二节资源税的税务筹划

第三节房产税的税务筹划

第四节印花税的税务筹划

第五节契税的税务筹划

第六节车船税的税务筹划

第七节城镇土地使用税的税务筹划

第八节城市维护建设税的税务筹划

第九节环境保护税的税务筹划

思考题

第九章国际税务筹划

第一节国际税务筹划概述

第二节国际税务筹划的基本方法

第三节利用国际低税地的税务筹划

第四节跨国公司的税务筹划

第五节跨国企业在中国的税务筹划

第六节中国企业境外投资的税务筹划

思考题

第十章综合税务筹划案例

第一节长江电力并购川云公司税收筹划案例

第二节星巴克国际税务筹划案例分析

参考文献

本书以大量典型案例，生动具体地叙述了税务筹划方法，并作为全书的重点.从税务筹划概念、目标、原则、原理、基本程序等方面，比较系统地阐述了税务筹划的基本理论，从特定条款、税制要素、寻求差异、税负转嫁、规避平台、组织形式、会计政策、棱镜思维等八个方面，比较完整地阐述了税务筹划的基本规律与技术；然后从税种结构、企业经营、融资与典型行业三个角度，纵横结合，附以大量实例；最后，分别从国内税务筹划与国际税务筹划两方面，设计或选取了一些综合性案例。

前言

为适应发展社会主义市场经济的需要，教育部于２００２年首次将税务筹划（或税收筹划）纳入普通高等教育“十五”国家级教材规划选题。从此，我国普通高校财务管理专业、会计专业、审计专业将“税务筹划”正式列入专业课或专业选修课之中。企业要实现自己的财务目标，除了致力于财务活动本身外，进行税务筹划也是一项重要内容。税务筹划就是在不违反国家有关法律（主要是税法）和国际公认准则（惯例）的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减轻、减缓税收负担的一种税务谋划或安排，是企业一项重要的财务行为。本书将税务筹划界定为符合税法和不违反税法，即广义的税务筹划。根据现代企业制度的权利义务观，税务筹划是纳税人的一项基本权利。税务筹划是在依法治税（依法征收、依法监管）环境下企业的必然选择，是智者的文明行为，是法律范畴而非道德范畴的问题。

本书的指导思想，首先是树立税收法制观念，旨在培养依法纳税意识，因为只有懂法、知法、守法的人，才能有效地进行税务筹划；其次才是如何进行税务筹划，使学生掌握税务筹划的基本理论、基本方法、基本规律和技能。为了培养应用型、复合型的税务筹划专业人才，本书尽可能地体现理论与实务的紧密结合，从分税种、分行业系统阐述税务筹划方法，并在最后一章通过对典型税务筹划案例分析，突出其实用性，使学生在学习税务筹划理论的同时就具备了税务筹划实践的能力。本书不仅适用于高校财务管理、会计、审计、财税等专业，也可作为广大在职财务与会计人员、注册会计师、注册税务师、律师及ＣＦＯ、ＣＥＯ们的业务学习用书。本课程的前导课是财务会计、税务会计（或税法）、财务管理等。学习税务筹划，关键是树立税务筹划的基本理念，掌握税务筹划的精髓和要领，切忌生搬硬套。本书所依据的是我国现行税收法规，若税法有变，应以新法规为准。

本书第一、二章是第一部分，介绍税务筹划的基本理论和实际工作程序，使学生在学到基础理论的同时，也可以感受到现实中的税务筹划。第三章到第九章是本书的第二部分，分别介绍了增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、其他9个小税种、国际税收的筹划方法，并且还列举了每个税种下各个行业的特定筹划方法，每种筹划方法后都有其案例及解析。第十章，在前面分税种、分行业介绍的基础上，选取了两个综合筹划的案例，对不同的筹划方案进行分析比较，综合考虑税务筹划的效果。

与同类教材相比，本书有以下特色：

（1）本书系统介绍各个税种的筹划方法，分别从纳税人、税率、计税依据以及税收优惠的角度，使学生可以从整体把握税务筹划的思路，培养学生夯实宏观基础以把握大局的能力，以不变税务筹划思路应对万变税制改革。

（2）本书专门介绍了有关税务筹划工作程序的内容，同时配有案例，为学生展现现实生活中的筹划。其他各章运用案例让学生掌握税务筹划方法的具体应用，使学生熟悉微观操作以提高技能，掌握利用现行税制进行筹划的方法。

（3）本书为了更立体、全面地介绍各个税种的税务筹划，有针对性地在各个税种下面划分行业，介绍了每个行业各具特色的筹划方法。

（4）本书运用“小贴士”“小资料”等友好界面，让学生了解相关实践知识和关联知识，强化知识体系的联系性。

（5）每章后附有复习思考题，方便读者复习。

本书由盖地、丁芸担任主编。各章编写分工如下：第一章由盖地编写；第二章由丁芸、秦仪编写；第三、四、五章由何辉、赵佳宁编写；第六章由王震、岳亚洲编写；第七、八章由王震、赵冬玲编写；第九章由丁芸、张岩编写；第十章由蔡昌编写。编者搜集了大量资料，并补充了相关内容，教材参考了首都经济贸易大学财税学院税务系老师编写的案例库，全书由盖地、丁芸总纂定稿。

由于编者水平有限，书中疏漏和错误在所难免，真诚希望广大读者提出宝贵意见，以便进一步修订和完善。本书参阅并引用了相关教材和文章，在此特予致谢。

编者

2019年4月27日

丛书总序

新世纪的会计教学面临着新的挑战，特别是我国加入WTO(世界贸易组织)以后，情况更加严

峻。我国普通高校本科会计学专业肩负着为各条战线输送会计专业人才的重要任务，在新的形势下，只有不

断地进行教学改革，用最新的专业知识武装学生，努力从各个方面提高教学水平，才能培养

出符合时代需要的会计人才。在教学改革中，教学内容的改革是关键，而教学内容的改革又

主要体现在教材的改革和建设上。我国目前各高等院校会计学专业所使用的教材，尽管存在着

版本众多、内容和结构有所差别、各校可选择的空间较大等特点，但仍有继续进一步改革之

必要。这是因为：第一，目前各校所使用的教材，大都编写于20世纪末期，而这几年会计

所处的环境发生了很大变化，新的会计理念和新的会计处理方法不断出现，再加上电子计算机、